新加坡税务局（IRAS）对个人税务居民的认定有一套清晰且多维度的标准，旨在准确识别与新加坡有实质性联系的纳税人。这些标准主要包括居住天数和就业合同的持续性。
183天居住规则详解
这是最普遍且直接的个人税务居民认定标准。根据新加坡所得税法案，如果个人在纳税年度的前一公历年内（即从1月1日到12月31日）在新加坡境内实际居住或工作的时间达到或超过183天，那么该个人将被视为该纳税年度的新加坡税务居民。例如，如果您在2024年全年累计在新加坡停留了183天或以上，那么您在2025纳税年度（Year of Assessment, YA）将被认定为新加坡税务居民。
如何计算183天？
•计算范围： 183天是指在新加坡的实际停留天数，包括入境和出境当天。即使是短暂的停留，只要在新加坡境内，都应计入。
•工作日与非工作日： 无论是工作日、周末还是公共假期，只要您身处新加坡境内，都计入居住天数。
•临时离境： 短暂的临时离境（例如，出差、度假）通常不会中断居住天数的连续性，只要您有返回新加坡的意图。
满足183天规则的个人，将享受新加坡税务居民的各项优惠，包括累进税率和各种税收减免。因此，对于频繁往返新加坡的人士，精确记录和计算停留天数至关重要。
两年/三年就业合同规则
除了183天规则，新加坡还为特定情况下的外籍人士提供了更为灵活的税务居民认定方式，主要针对那些在新加坡有长期工作承诺的个人。
1.两年规则： 如果您在连续的两个公历年内，在新加坡居住或工作的时间合计达到或超过183天，并且您的就业合同跨越这两个年度，您也可能被视为税务居民。例如，如果您在2024年和2025年两年内，累计在新加坡停留了183天或以上，且您的工作合同覆盖了这两个年度，那么您在2025纳税年度可能被认定为税务居民。
2.三年规则： 对于持有新加坡就业准证（EP）等长期工作签证的人士，即使在某些年度的居住天数少于183天，但如果其在新加坡有3年连续的工作合同，也可能被认定为税务居民。这一规则旨在吸引和留住对新加坡经济有长期贡献的专业人才。这意味着，即使您在第一年或第三年的停留天数不足183天，只要您的合同是连续三年的，您仍有机会被认定为税务居民。
这些规则为那些因工作性质无法满足严格183天居住要求，但与新加坡有长期经济联系的个人提供了成为税务居民的途径，从而享受相应的税收优惠。
特殊情况与例外
•公司董事： 对于公司董事，其税务居民身份的认定可能更为复杂，需要综合考虑其在新加坡的实际工作职责、董事会会议参与情况以及其他相关因素。
•特殊行业人员： 某些特殊行业（如海员、空乘人员）的税务居民认定可能存在特殊规定，需要根据具体情况进行判断。
企业新加坡税务居民的认定标准
与个人税务居民的认定侧重于居住天数不同，新加坡对企业税务居民的认定主要基于“控制与管理”原则。这一原则强调的是公司的实际运营和决策中心所在地。
“控制与管理”原则的核心
根据新加坡所得税法案，一家公司的税务居民身份取决于其**控制和管理（Control and Management）**的地点。这意味着，如果一家公司的核心管理和决策职能，例如董事会会议的召开、重大经营策略的制定、关键财务决策的批准等，是在新加坡境内进行的，那么该公司将被视为新加坡税务居民。
判断“控制与管理”地点的关键因素包括：
•董事会会议地点： 董事会会议的实际召开地点是判断控制与管理地点的最重要因素。如果董事会会议在新加坡定期召开，并且在会议上做出公司的关键决策，则新加坡很可能被认定为控制与管理地点。
•高级管理人员常驻地： 公司的高级管理人员（如CEO、CFO）的常驻地点和日常工作地点。
•重大决策的制定地： 公司的战略规划、投资决策、重大合同签订等关键决策的实际制定和批准地点。
•公司账簿和记录的保存地： 虽然不是决定性因素，但也是辅助判断的依据之一。
影响企业税务居民身份的因素
•董事的居住地： 即使公司的注册地在新加坡，但如果大部分董事居住在海外，并且公司的关键决策在海外做出，那么该公司可能被认定为非税务居民。
•业务运营模式： 公司的实际业务运营模式，包括其主要客户、供应商和员工的所在地，也会影响税务居民身份的判断。
•税务局的审查： 新加坡税务局（IRAS）会定期对公司的税务居民身份进行审查，以确保其符合相关规定。
被认定为新加坡税务居民的公司，可以享受新加坡的优惠企业所得税率（目前最高为17%），以及各种税收优惠和国际税收协定带来的好处。因此，对于希望在新加坡设立公司并享受其税收优势的企业而言，确保其“控制与管理”在新加坡境内至关重要。
认定流程与所需材料
虽然新加坡税务局通常会根据纳税人提交的报税信息自动判断其税务居民身份，但在某些情况下，可能需要主动申请或提供额外材料以证明其税务居民身份。
个人：
•自动认定： 大多数情况下，个人税务居民身份会根据其在新加坡的居住天数自动认定。
•特殊情况： 对于不满足183天规则但符合两年/三年就业合同规则的个人，可能需要提供就业合同、出入境记录等证明材料。
企业：
•年度申报： 公司在提交年度所得税申报表时，需要声明其税务居民身份。
•证明材料： 如果税务局有疑问，可能会要求公司提供董事会会议记录、管理层决策文件、银行对账单等，以证明其控制与管理在新加坡境内。
建议在不确定时，寻求专业税务顾问的帮助，以确保提交的材料准确无误，并符合税务局的要求。
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