全面理解CRS的覆盖范围，是任何跨境税务规划的基础。CRS信息交换范围并非漫无边际，它精准地定义了参与机构、目标账户和受影响的人群。只有厘清这些边界，企业和个人才能有效评估自身处境，并采取正确的行动。Globoss易企出海将从机构、账户、个人三个维度，为您提供一份关于CRS范围的全面解析指南。
一、机构的范围：哪些金融机构需要参与？
CRS下的“金融机构”不仅指传统银行，范围更广，主要包括四类：
- 存款机构： 商业银行、储蓄银行、信用合作社等。
- 托管机构： 为他人持有金融资产的实体，如证券经纪公司、部分信托公司。
- 投资实体： 其大部分业务是为客户或代表客户进行以下一项或多项活动的实体：交易货币市场工具、外汇、汇率、利率、证券期货等。绝大部分的基金、信托、私募管理公司都属于此类。
- 特定保险公司： 发行或经营具有现金价值的保险合约或年金合约的保险公司。
二、账户的范围：哪些金融账户需要被申报？
如前一篇文章所述，核心包括存款账户、托管账户、投资实体中的权益以及现金价值保险合约。判断的核心在于账户余额或价值以及账户持有人的税务居民身份。
三、人的范围：哪些人会受到影响？
受CRS影响的核心人群是：
- •非税务居民： 在CRS参与国（地区）的金融机构持有账户，但账户持有人并非该国的税务居民。
- •例如：一位中国税务居民在新加坡的银行持有存款账户，该账户信息将由新加坡金融机构报送给新加坡税务局，最终交换给中国国家税务总局。
- •具有多重税务居民身份的人士： 其金融账户信息可能会被交换给多个国家。
- •被动非金融实体（Passive NFE）的实际控制人： 如果一家公司、信托等实体被认定为“被动非金融实体”（即其主要收入为被动收入，如股息、利息、租金等），那么该实体的实际控制人（如股东、受益人）的信息也需要被识别和申报。
厘清范围是合规的第一步
对个人而言，需要明确自己的税务居民身份；对企业而言，需要判断自身是否属于金融机构，以及如何履行尽职调查和申报义务。混淆任何一环都可能导致误报或漏报。
清晰界定CRS信息交换范围是应对一切挑战的起点。它涉及复杂的国际规则和本地化法规，需要专业判断。Globoss易企出海团队精通CRS规则，能够为金融机构提供合规解决方案，为企业和个人提供税务居民身份判定、账户风险评估及全球合规申报指导。如果您对自身或企业是否在CRS范围内存有疑问，建议您寻求我们的专业帮助，确保跨境财税安排的合规与高效。
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