新加坡税务居民和非税务居民有区别吗？税率、优惠与义务对比

新加坡以其简单高效的税制和对税务居民的优惠政策吸引着全球投资者和高净值人士。然而，如果未能被认定为税务居民，可能将面临更高的税负和更少的税收优惠。例如，非税务居民通常适用统一的较高税率，且无法享受税务居民所享有的各种免税额和减免。此外，在CRS信息交换机制下，非税务居民的金融账户信息可能会被交换给其税务居民所在国。因此，深入了解新加坡税务居民和非税务居民之间的区别，是您在新加坡进行高效税务规划、确保合规性的关键一步。

新加坡税务居民：

•个人： 通常指新加坡公民、新加坡永久居民（SPR），或在纳税年度的前一公历年内在新加坡境内居住或工作超过183天的外国人。此外，在连续的两个年度内累计居住或工作超过183天且就业合同跨越这两个年度，或有连续三年工作合同的外国人，也可能被认定为税务居民。

•企业： 指其“控制和管理”地点在新加坡境内的公司。这意味着公司的核心管理和决策职能（如董事会会议）在新加坡进行。

新加坡非税务居民：

•个人： 指不符合上述税务居民认定标准的个人。例如，在纳税年度的前一公历年内在新加坡居住或工作少于183天的外国人，且不符合两年/三年就业合同规则。

•企业： 指其“控制和管理”地点不在新加坡境内的公司，即使其在新加坡注册。

个人所得税率对比

新加坡税务居民和非税务居民在个人所得税率方面存在显著差异，这是两者之间最直接的区分点之一。

税务居民的累进税率

新加坡对税务居民实行累进税率，这意味着收入越高，适用的税率也越高，但税率区间相对较低。目前的个人所得税率范围为0%至24%（针对年收入超过100万新币的部分）。

示例（部分税率表）：

税务居民可以根据其收入水平，享受较低的起征点和分段累进的税率，从而有效降低整体税负。

非税务居民的统一税率

相比之下，非税务居民没有累进税率的优势，通常适用统一的较高税率。

•雇佣所得： 来源于新加坡的雇佣所得（如薪水、奖金）通常按15%的统一税率计算，或按税务居民的累进税率计算，两者孰高为准。这意味着，即使非税务居民的收入较低，也可能需要按照15%的税率纳税，而税务居民在低收入阶段可能适用0%或更低的税率。

•其他收入： 对于其他来源于新加坡的收入（如租金收入、股息收入等），非税务居民通常适用22%或24%的统一税率，且无法享受任何免税额或减免。

这种统一税率的设定，使得非税务居民的税负通常高于同等收入水平的税务居民。

税收优惠与减免政策差异

除了税率差异，税务居民和非税务居民在可享受的税收优惠和减免政策方面也大相径庭。

税务居民可享有的优惠

新加坡税务居民可以享受多项个人所得税减免，这些减免旨在减轻纳税人的负担，鼓励生育、教育、储蓄等。

•个人免税额： 每年可享有的基本免税额。

•配偶减免： 如果纳税人供养配偶且配偶收入低于一定限额，可申请配偶减免。

•子女减免： 针对抚养子女的纳税人，可根据子女数量和年龄申请减免。

•职业培训减免： 鼓励个人提升技能，对符合条件的培训费用给予减免。

•人寿保险减免： 对符合条件的人寿保险保费给予减免。

•父母/祖父母/曾祖父母供养减免： 针对供养老年亲属的纳税人。

•公积金（CPF）强制性供款： 个人和雇主向CPF的强制性供款通常可以获得税收减免。

这些减免政策能够显著降低税务居民的应纳税所得额，从而减少实际缴纳的税款。

非税务居民的限制

非税务居民无法享受上述任何个人所得税减免。这意味着，他们的应纳税所得额不会因这些减免而减少，从而导致实际税负更高。

纳税义务与征税范围对比

税务居民和非税务居民在纳税义务和征税范围上也有所不同。

•税务居民：

•征税范围： 新加坡实行属地征税原则。税务居民仅对来源于新加坡的收入征税。对于在新加坡境外赚取的收入，只要不是通过在新加坡的业务活动获得，通常无需在新加坡纳税。这一政策对于拥有海外投资或收入来源的个人和企业极具吸引力。

•CRS信息交换： 作为新加坡税务居民，您的金融账户信息将不会被新加坡税务局交换给其他CRS参与国。这是税务居民身份在CRS背景下的一个重要优势，有助于保护资产隐私。

•非税务居民：

•征税范围： 非税务居民也仅对来源于新加坡的收入征税。但由于其无法享受税务居民的优惠税率和减免，其在新加坡的收入所承担的税负相对较高。

•CRS信息交换： 如果您是非新加坡税务居民，您的金融账户信息（包括在新加坡的账户）可能会被新加坡的金融机构识别并上报给新加坡税务局，进而被交换给您的税务居民所在国。这意味着您的全球资产信息透明度更高，可能面临更严格的税务审查。

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