CRS申报内容包括哪些？Globoss详解7项核心申报要素

“CRS 申报到底要填哪些信息？会不会漏报关键内容导致合规风险？” 这是 Globoss 易企出海日常咨询中，跨境资产持有者常问的问题。本文将围绕 CRS 申报内容展开，详细拆解 7 项核心申报要素、明确信息填报要求，并提供 Globoss整理的申报核对工具，帮助您高效完成 CRS 合规申报，规避税务风险。

CRS 申报的 7 项核心内容要素

1. 个人基础身份信息

• 需申报个人姓名、出生日期、国籍、永久居住地址（若与现居住地址不一致需额外说明）。
• 中国税务居民需额外提供有效身份证号或纳税人识别号，非中国税务居民需提供所在国（地区）的税务识别码。

2. 税务居民身份判定信息

• 需明确申报人在哪些国家（地区）构成税务居民，需提供对应国家（地区）的税务居民证明或判定依据。
• 若存在 “双重税务居民” 身份，需按 OECD《税收居民身份认定规则》说明优先判定归属，避免重复申报或漏报。
• 根据 “国家税务总局 2018 年第 9 号公告”，中国税务居民判定需结合 “境内居住时间” 和 “境内住所” 双重标准。

3. 海外金融账户基本信息

• 包括账户持有人姓名、账户编号、开户银行名称及地址（需精确到分支机构）、账户开立日期。
• 账户类型需明确标注：储蓄账户、支票账户、证券账户、基金账户等，不同账户类型申报维度不同。
• 若账户为联名账户，需申报所有持有人信息，并注明各持有人的账户权益比例。

4. 账户年度余额及收支信息

• 需申报账户年末余额（以开户币种核算，同时标注折算为申报国货币的金额及汇率）。
• 年度内单笔超过 1 万美元的收支明细需逐一申报，包括交易日期、交易对手方、交易金额及交易用途。
• 根据 “OECD 2024 年 CRS 数据标准”，加密货币账户的收支需单独归类为 “数字资产交易” 进行申报。

5. 关联实体信息

• 若账户持有人为企业或信托，需申报关联控制人信息，包括控制人的姓名、税务居民身份、持股 / 控权比例。
• 关联企业的注册地址、主营业务、税务登记号需一并申报，确保 “穿透式” 信息披露。
• Globoss 提示：关联实体信息漏报是 CRS 核查的重点，建议委托机构进行关联关系梳理。

6. 资产估值信息

• 对于非现金类资产（如证券、基金份额、贵金属），需申报年末估值，估值依据需符合开户地监管要求。
• 若资产存在抵押、质押情况，需申报抵押金额、抵押权人信息及抵押期限，避免资产价值误判。
• 非上市股权需按 “最近一轮融资估值” 或 “净资产法” 核算。

7. 合规声明信息

• 申报人需签署《CRS 信息真实性声明》，承诺所提供信息无虚假、遗漏，承担相应法律责任。
• 若委托第三方机构申报（如 Globoss 易企出海），需提供《授权委托书》，明确委托范围及期限。
• 中国税务居民需额外声明 “是否已在境内申报海外资产所得”，避免跨境税务重复征收。

CRS 申报内容的 3 个常见遗漏点

1. 联名账户的所有持有人信息

• 常见误区：仅申报主持有人信息，忽略其他联名持有人。
• 风险后果：被税务机关认定为 “信息不完整”，触发专项核查，延长合规周期。
• 解决建议：申报前梳理所有联名持有人身份信息，确保每人的税务居民身份均已标注。

2. 休眠账户的年度信息

• 常见误区：认为 “长期未使用的休眠账户无需申报”。
• 政策依据：根据 “OECD CRS 实施细则”，休眠账户（即使余额为 0）仍需申报开户信息及年度状态。
• 解决建议：通过银行查询所有海外账户（包括休眠账户），统一纳入申报范围。

3. 数字资产关联账户信息

• 常见误区：仅申报传统金融账户，遗漏加密货币、NFT 等数字资产账户。
• 最新政策：2024 年 OECD 将 “数字资产账户” 正式纳入 CRS 申报范围，要求单独列明交易明细。
• 解决建议：整理数字资产交易平台账户，记录年度收支及余额，按 “数字资产类别” 分类申报。

本文详细拆解了 CRS 申报内容的 7 项核心要素，包括个人身份、税务居民判定、金融账户信息等，同时指出了联名账户、休眠账户、数字资产账户等常见遗漏点，并提供了 Globoss 易企出海的专项服务支持。掌握 CRS 申报内容的完整范围，是确保跨境资产合规的关键一步，也是应对 CRS 全球征税的基础。

若您正在梳理 CRS 申报信息，若对申报内容存在疑问，可咨询联系Globoss税务顾问，获取个性化申报方案。