哪些资产在CRS申报范围内？Globoss拆解6大类申报资产

全球范围内因 “资产类型判定错误” 导致的CRS合规问题占比达很大，其中 “误将需申报资产归为非申报资产” 是主要原因。作为跨境资产持有者，明确哪些资产在CRS申报范围内，是避免税务风险的关键。本文将由 Globoss 易企出海拆解CRS申报范围内的6大类资产，说明每类资产的判定标准，对比非申报资产类型，并提供资产分类核对工具，帮助您高效完成资产梳理，符合CRS全球征税合规要求。

CRS 申报范围内的 6 大类核心资产

1. 海外金融机构存款账户

• 涵盖范围：境外银行的储蓄账户、支票账户、定期存款账户、大额存单账户等。
• 判定标准：只要账户开立在 CRS 参与国（地区）的金融机构，无论余额多少，均需申报。
• 特殊说明：境内银行的 “离岸账户”（如自贸区离岸账户）也属于申报范围，需按境外账户标准填报。

2. 证券类资产账户

• 涵盖范围：境外证券公司的股票账户、债券账户、基金账户（包括公募基金、私募基金）。
• 判定标准：账户内持有 “可在公开市场交易的证券” 或 “受监管的投资产品”，需申报账户余额及年度交易。
• 政策依据：根据 “OECD 2024 年 CRS 资产分类指引”，REITs（房地产投资信托基金）也归为此类，需单独申报。

3. 保险合同与年金合同

• 涵盖范围：境外保险公司发行的具有投资属性的保险合同（如分红险、投连险）、年金合同。
• 判定标准：若合同具有 “现金价值” 或 “投资收益”，需申报合同编号、发行人、现金价值及年度收益。
• 排除情况：纯保障型保险（如短期医疗险、意外险）无现金价值，暂不纳入 CRS 申报范围。

4. 数字资产账户

• 涵盖范围：境外数字资产交易平台的加密货币账户（如比特币、以太坊账户）、NFT 账户、数字藏品账户。
• 判定标准：2024 年 OECD 新规明确，只要账户由 CRS 参与国（地区）的 “数字资产服务提供商” 托管，需申报账户余额及年度交易。
• 申报要求：需按 “数字资产类别” 细分申报，标注每种资产的年末估值及交易明细。

5. 信托受益权

• 涵盖范围：境外设立的家族信托、民事信托中，个人或企业持有的受益权。
• 判定标准：若信托属于 “CRS 报告信托”（即由金融机构管理且具有投资属性），受益权需申报。
• 穿透原则：需申报信托的控制人、受益人信息，以及受益权对应的资产价值，实现 “穿透式” 披露。

6. 非上市股权与合伙权益

• 涵盖范围：境外非上市公司的股权、境外合伙企业的合伙权益（包括 LP 份额、GP 权益）。
• 判定标准：若股权 / 权益由境外金融机构托管，或价值超过 10 万美元，需申报持股比例及资产估值。
• 估值依据：按 “最近一轮融资估值” 或 “经审计的净资产” 核算，需提供估值报告作为支撑材料。

CRS 不申报的 4 类资产

1. 境内实物资产

• 涵盖范围：境内的房产、土地使用权、车辆、珠宝玉石等实物资产。
• 不申报原因：CRS 主要针对 “跨境金融资产”，境内实物资产由境内税务机关监管，无需纳入 CRS 申报。
• 注意事项：若实物资产位于境外（如境外房产），暂不纳入 CRS 申报，但需按所在国（地区）税法申报。

2. 纯保障型保险产品

• 涵盖范围：境内外的短期医疗险、意外险、重疾险（无现金价值）、定期寿险（无返还）。
• 不申报原因：此类产品无投资属性，不产生现金价值或投资收益，不符合 CRS “金融资产” 定义。
• 判定提示：若保险产品包含 “分红”“万能账户” 等投资成分，需拆分申报投资部分。

3. 现金及现金等价物

• 涵盖范围：个人持有的境外现金、旅行支票、汇票等。
• 不申报原因：CRS 针对 “由金融机构托管的资产”，个人直接持有现金无需通过金融机构申报。
• 风险提示：若现金存入境外银行账户，需按 “存款账户” 申报，不可混淆 “现金持有” 与 “账户存款”。

4. 境内金融资产

• 涵盖范围：境内银行存款、境内证券账户、境内保险产品等。
• 不申报原因：CRS 是 “跨境信息交换机制”，境内资产由中国税务机关直接监管，无需与其他国家（地区）交换。
• 特殊情况：境内企业 “境外子公司的资产” 需申报，属于跨境资产范畴。

CRS 资产判定的 3 个常见误区

1. 误区 1：“小额资产无需申报”

• 错误认知：认为账户余额低于 1 万美元的资产不用申报。
• 事实依据：OECD CRS 规则无 “金额门槛”，只要属于申报资产类型，无论金额大小均需申报。
• Globoss 建议：梳理所有境外金融资产，即使小额账户也需纳入清单，避免漏报。

2. 误区 2：“境外房产属于 CRS 申报资产”

• 错误认知：将境外房产归为 CRS 申报资产，强制申报。
• 事实依据：CRS 仅申报 “金融资产”，境外房产属于 “非金融实物资产”，暂不纳入申报范围。
• 注意事项：若通过 “境外房产信托” 或 “房产基金” 持有房产，需申报信托受益权或基金账户，而非房产本身。

3. 误区 3：“加密货币无需申报”

• 错误认知：认为加密货币属于 “不受监管资产”，无需申报。
• 事实依据：OECD 已将 “加密货币账户” 纳入 CRS 申报范围，由托管平台负责申报。
• Globoss 提示：尽快梳理境外加密货币账户，按 “数字资产” 类别准备申报材料，避免新规下的合规风险。

本文由 Globoss 易企出海拆解了 CRS 申报范围内的 6 大类核心资产，包括海外存款账户、证券账户、数字资产账户等，同时明确了境内实物资产、纯保障型保险等 4 类非申报资产，纠正了 “小额资产不申报” 等常见误区。准确判定资产是否在 CRS 申报范围内，是应对 CRS 全球征税的关键环节，也是跨境资产合规的基础。

若您正在梳理境外资产，对资产类型判定存在疑问，可在线咨询Globoss 资产合规顾问，获取个性化资产梳理方案。