“我在海外有账户，但不确定自己是不是 CRS 针对的人群，需要申报吗？”“我既是中国公民，又有海外居留权，CRS 会把我归为哪类人群？” 这是Globoss易企出海在服务中，跨境人士常遇到的困惑。CRS 全球征税并非针对所有跨境人士，而是有明确的人群范围。本文将解析 CRS 针对的 5 类核心人群，说明每类人群的判定标准，列出豁免人群类型，并提供身份判定工具，帮助您快速确认自身是否属于 CRS 申报范围，确保合规。
CRS 针对的 5 类核心受影响人群
1. 中国税务居民（持有海外金融资产）
- 判定标准：根据 “中国个人所得税法” 及 “国家税务总局 2018 年第 9 号公告”，满足以下任一条件即为中国税务居民：
- 在中国境内有住所（因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住）；
- 在中国境内无住所，但在一个纳税年度内累计居住满 183 天。
- 申报要求：需申报在 CRS 参与国（地区）的所有金融资产，信息由境外金融机构交换至中国税务总局。
2. 海外税务居民（持有中国境内金融资产）
- 判定标准：非中国公民或无中国住所，且被其他 CRS 参与国（地区）认定为当地税务居民（如美国税务居民、新加坡税务居民）。
- 申报要求：若在境内金融机构持有资产（如境内银行账户、A 股账户），需申报资产信息，由境内金融机构交换至其所属税务居民国（地区）。
- 政策依据：根据 “中国《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》”，境内金融机构需主动识别非居民账户并申报。
3. 双重税务居民
- 判定场景：同时被两个或以上 CRS 参与国（地区）认定为税务居民（如中国 + 加拿大双重税务居民）。
- 判定规则：按 OECD《关于对所得和财产避免双重征税的协定》，优先按 “永久性住所”“重要利益中心”“习惯性居住”“国籍” 顺序判定归属国。
- 申报要求：需向优先归属国申报所有跨境资产，同时向其他国家（地区）说明判定结果，避免重复征税。
4. 控制海外实体的个人
- 涵盖范围：通过持股、控权等方式控制境外企业、信托、合伙企业的个人（通常持股比例≥25% 或拥有实际控制权）。
- 判定标准：根据 “CRS 穿透式监管规则”，若境外实体持有金融资产，需 “穿透” 至实际控制人，将控制人列为申报人群。
- 申报要求：需申报控制的实体信息、资产价值及权益比例，信息由境外金融机构交换至控制人所属税务居民国。
5. 跨境高净值人群
- 判定标准：海外金融资产净值超过 100 万美元（部分 CRS 参与国（地区）门槛为 50 万美元）的个人。
- 监管重点：此类人群是 CRS 核查的重点对象，境外金融机构会要求提供更详细的资产证明及来源说明。
- Globoss 提示：高净值人群建议提前梳理资产结构，确保信息披露完整，避免因 “资产规模大” 引发专项核查。
本文由 Globoss 易企出海解析了 CRS 针对的 5 类核心人群，包括中国税务居民、海外税务居民、双重税务居民等，判断自身是否属于 CRS 受影响人群，是履行 CRS 申报义务、应对 CRS 全球征税的第一步。
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