家族信托CRS信息披露：Globoss拆解3大披露要点 | CRS 全球征税

家族信托的 CRS 信息披露并非仅申报信托本身，而是需 “穿透” 至背后的控制人、受益人，规则复杂。本文将拆解家族信托 CRS 信息披露的 3 大核心要点，说明穿透规则，提供材料清单，帮助您符合 CRS 全球征税合规要求。

家族信托 CRS 信息披露的 3 大核心主体

1. 信托本身（作为申报主体）

• 披露内容：
  • 信托基本信息：信托名称、设立地、设立日期、信托编号、受托人名称及地址；
  • 信托资产信息：信托持有资产类型（如金融资产、非金融资产）、资产价值（年末估值）；
  • 信托类型：明确是否为 “固定收益信托”“ discretionary 信托（任意信托）”，不同类型披露要求不同。
• 政策依据：根据 OECD《CRS 信托信息披露指引》，信托需作为独立 “实体” 申报基础信息。

2. 信托控制人（穿透披露）

• 判定标准：满足以下任一条件即为 “控制人”：
  1. 持有信托≥25% 权益的个人；
  2. 对信托决策（如资产处置、受益人变更）拥有实际控制权的个人（即使持股 < 25%）；
  3. 信托的设立人（委托人）、保护人（若有）。
• 披露内容：控制人的姓名、税务居民身份、纳税人识别号、控制方式（如持股比例、决策权）。
• Globoss 提示：“实际控制权” 需提供证明材料（如信托合同中的决策条款、董事会决议），避免仅按持股比例判定。

3. 信托受益人（穿透披露）

• 涵盖范围：
  • 固定受益人：明确享有信托收益的个人（如子女、配偶）；
  • 潜在受益人：可能享有信托收益的个人（如未出生的后代、信托合同中约定的 “符合条件者”）。
• 披露内容：受益人的姓名、税务居民身份、受益权比例、收益获取方式（如年度分红、一次性分配）。
• 特殊情况：若受益人为 “慈善机构”，需提供机构的免税证明，可豁免个人层面穿透披露。

家族信托 CRS 信息披露的 4 类必备材料

1. 信托法律文件

• 必备文件：
  • 信托设立协议（明确设立人、受托人、受益人、控制条款）；
  • 信托章程（若有）：规定信托决策机制、资产管理规则；
  • 受益人变更协议（若年度内有变更）：说明变更原因及新受益人信息。
• 要求：外文文件需附中文翻译件，翻译件需由专业机构盖章（Globoss 可提供翻译服务）。

2. 控制人及受益人身份材料

• 包含内容：
  • 身份文件：护照、身份证、居留许可（彩色扫描件）；
  • 税务居民证明：所在国（地区）税务机关出具的居民证明（如中国身份证可作为中国税务居民证明）；
  • 控制 / 受益权证明：如股权持有证明、信托受益权分配协议。

3. 信托资产估值报告

• 核心内容：
  • 资产清单：列明信托持有的所有资产（如海外账户、证券、房产）；
  • 年末估值：按 “公允价值” 核算资产价值（需由第三方评估机构出具报告）；
  • 资产类别：区分金融资产与非金融资产（仅金融资产需纳入 CRS 申报）。
• 估值依据：金融资产按 “市场报价” 或 “最近交易价” 核算，非上市股权按 “净资产法” 核算。

4. CRS 申报表

• 表格类型：
  • 《CRS 信托主体申报表》：申报信托本身信息；
  • 《CRS 信托控制人申报表》：申报控制人穿透信息；
  • 《CRS 信托受益人申报表》：申报受益人穿透信息。
• 获取渠道：可从信托设立地税务机关官网下载，或向受托人索取（部分受托人提供专属表格）。
• 填写要求：需由受托人及控制人共同签字确认，确保信息真实性。

本文由 Globoss 易企出海拆解了家族信托 CRS 信息披露的 3 大核心主体（信托本身、控制人、受益人），明确了穿透式披露规则，提供了 4 类必备材料清单，家族信托的 CRS 信息披露是 CRS 全球征税监管的重点，完整、准确的披露是确保信托合规运营的关键。

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