信托作为常见的跨境资产配置工具，其在CRS信息交换中的处理方式备受关注。不少人疑问：CRS信息交换会穿透信托吗？由于信托架构复杂，不同类型的信托在CRS下的申报义务差异较大。Globoss易企出海专注跨境信托与税务合规，本文将从CRS对信托的分类、穿透规则等方面展开，为您详细解答。
一、CRS对信托的基本分类
CRS根据信托的业务性质和资产类型，将其划分为“金融机构”或“非金融机构”，分类直接决定是否需要报送信息：
1. 信托作为“投资实体”（金融机构）
若信托主要从事以下业务，则属于CRS定义的“投资实体”，需履行信息报送义务：
- 为客户或代表客户进行金融资产的投资、交易或管理
- 主要收入来源于金融资产的投资、再投资或交易
- 自身发行金融工具（如信托受益权份额）并由其他金融机构托管
2. 信托作为“非金融机构”
若信托不满足“投资实体”条件，如家族信托仅用于资产保全、传承，不从事金融资产交易，则属于“非金融机构”，进一步分为：
- 积极非金融机构：主要从事非金融业务，如运营实体企业
- 消极非金融机构：大部分收入来自股息、利息等消极收入，且资产主要为金融资产
二、CRS对信托的穿透规则
CRS对信托的“穿透”主要体现在对“消极非金融机构”和“投资实体”的信息报送要求上：
1. 投资实体型信托的穿透
若信托为投资实体，需穿透至账户持有人（即信托的受益人、委托人等）：
- 若受益人是个人，需报送其身份信息、账户余额及交易信息
- 若受益人是实体，需判断该实体是否为消极非金融机构，若是则继续穿透至其控制人
2. 消极非金融机构型信托的穿透
若信托为消极非金融机构，金融机构需穿透至信托的控制人（通常为委托人、受益人或信托管理人），报送控制人的身份信息。
3. 积极非金融机构型信托的例外
若信托为积极非金融机构，且不属于“投资实体”，则无需穿透，仅需报送信托自身的基本信息（如名称、税务居民地等），无需报送控制人或受益人信息。
三、Globoss易企出海的信托CRS合规方案
信托架构的CRS合规需结合其类型和实际运作情况：
- 信托CRS分类评估：根据信托目的、资产类型和业务范围，确定其在CRS中的分类
- 穿透信息梳理：协助识别需报送的受益人、控制人信息，确保无遗漏
- 信托架构优化：结合CRS规则，调整信托结构以降低合规风险，同时实现资产规划目标
CRS信息交换对信托的穿透并非“一刀切”，而是基于信托的具体类型和性质。Globoss易企出海可帮助您厘清信托在CRS下的合规义务。如您有跨境信托配置需求，欢迎咨询我们获取定制化方案。
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