CRS共同申报准则是一套复杂的全球税务信息交换规则体系，涵盖账户尽职调查、信息申报、交换机制等多个维度。2025年，OECD对CRS准则进行了细微修订，进一步明确了金融机构的尽职调查责任和信息申报要求。不少个人和企业因不熟悉CRS共同申报准则的具体规则，导致在境外账户管理中出现合规漏洞。Globoss易企出海基于OECD准则文本和实施案例，为您详解CRS共同申报准则的核心规则及合规要点。
一、CRS共同申报准则的核心规则
CRS准则的核心规则围绕“账户识别、信息收集、申报交换”展开，具体包括：
- 税务居民身份识别规则：金融机构需根据账户持有人提供的《税务居民身份自我声明文件》，确定其税务居民身份；若声明为中国税务居民，其账户信息将被交换至中国税务部门。对于多人共同持有账户，需识别所有持有人的税务居民身份。
- 账户尽职调查分层规则：将账户分为“存量账户”（2017年1月1日前开立）和“新设账户”（2017年1月1日后开立），存量账户按余额大小分层次进行尽职调查（低余额账户简化调查），新设账户需进行严格的实时调查。
- 受益所有人识别规则：对于“被动非金融实体”（如控股公司），金融机构需识别其受益所有人（直接或间接持股超25%的自然人），并申报受益所有人的税务信息，防止通过壳公司隐匿实际控制人。
二、金融机构的合规义务
CRS准则对参与的金融机构设定了明确的合规义务，主要包括：
- 内部制度建设：金融机构需建立CRS合规管理制度，配备专门的合规人员，制定账户尽职调查流程和信息申报操作规范。
- 账户核查与更新：定期对存量账户进行复核，对信息发生变化的账户（如持有人税务居民身份变更）及时更新；对高风险账户（如政治公众人物账户）进行强化核查。
- 信息申报与保密：按时向税务部门申报账户信息，确保信息准确完整；对收集的账户信息严格保密，仅用于CRS信息交换，不得泄露给第三方。
三、个人与企业的CRS合规要点
个人和企业需采取以下措施确保CRS合规：
- 如实填写税务居民声明：在境外金融机构开立账户时，需如实填写《税务居民身份自我声明文件》，不得隐瞒税务居民身份；若身份发生变化，及时通知金融机构更新。
- 规范申报境外收入：中国税务居民需将境外金融账户产生的收入（如利息、股息、资本利得）纳入年度个人所得税或企业所得税申报范围，按中国税法规定缴纳税款。
- 保留相关证明文件：保留境外账户的交易记录、纳税凭证等文件，以备税务部门核查；若涉及跨境税务筹划，需确保方案符合CRS准则和中国税法要求。
四、常见问题（FAQ）
- Q：双重税务居民如何参与CRS信息交换？ A：根据CRS准则，双重税务居民需向金融机构声明所有税务居民身份，其账户信息将被交换至所有声明的税务居民所在国/地区的税务部门。
- Q：企业作为“主动非金融实体”是否需参与CRS？ A：不需要，“主动非金融实体”（如从事贸易、生产的企业）的账户信息不纳入CRS申报范围，但需向金融机构提供证明文件以证明其“主动”属性。
CRS共同申报准则的合规要求细致且严格，个人和企业需高度重视。Globoss易企出海可提供CRS合规审计服务，帮助识别合规风险并制定应对方案。如您需要准则解读或合规指导，欢迎联系Globoss易企出海咨询。
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